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財稅法規

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營業稅改征增值稅試點方案

發布時間:2017/01/12 點擊量:0

  根據黨的十七屆五中全會精神,按照《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》確定的稅制改革目標和2011年《政府工作報告》的要求,制定本方案。2011年,經國務院批準,財政部、國家稅務總局昨日聯合下發營業稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起,在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此,貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底,國務院將擴大營改增試點至10省市,北京或9月啟動。
  
  指導思想和基本原則
  
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  建立健全有利于科學發展的稅收制度,促進經濟結構調整,支持現代服務業發展。
  
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  1、統籌設計、分步實施。正確處理改革、發展、穩定的關系,統籌兼顧經濟社會發展要求,結合全面推行改革需要和當前實際,科學設計,穩步推進。
  
  2、規范稅制、合理負擔。在保證增值稅規范運行的前提下,根據財政承受能力和不同行業發展特點,合理設置稅制要素,改革試點行業總體稅負不增加或略有下降,基本消除重復征稅。
  
  3、全面協調、平穩過渡。妥善處理試點前后增值稅與營業稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協調,建立健全適應第三產業發展的增值稅管理體系,確保改革試點有序運行。
  
  改革試點的主要內容
  
 ?。ㄒ唬└母镌圏c的范圍與時間
  
  1、試點地區。綜合考慮服務業發展狀況、財政承受能力、征管基礎條件等因素,先期選擇經濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的地區開展試點。
  
  2、試點行業。試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點,逐步推廣至其他行業。條件成熟時,可選擇部分行業在全國范圍內進行全行業行試點。
  
  3、試點時間。2012年1月1日開始試點,并根據情況及時完善方案,擇機擴大試點范圍。
  
 ?。ǘ└母镌圏c的主要稅制安排
  
  1、稅率。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上,新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率,交通運輸業、建筑業等適用11%稅率,其他部分現代服務業適用6%稅率。
  
  2、計稅方式。交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產,原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業,原則上適用增值稅簡易計稅方法。
  
  3、計稅依據。納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業,其代收代墊金額可予以合理扣除。
  
  4、服務貿易進出口。服務貿易進口在國內環節征收增值稅,出口實行零稅率或免稅制度。
  
 ?。ㄈ└母镌圏c期間過渡性政策安排
  
  1、稅收收入歸屬。試點期間保持現行財政體制基本穩定,原歸屬試點地區的營業稅收入,改征增值稅后收入仍歸屬試點地區,稅款分別入庫。因試點產生的財政減收,按現行財政體制由中央和地方分別負擔。
  
  2、稅收優惠政策過渡。國家給予試點行業的原營業稅優惠政策可以延續,但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的,予以取消。試點期間針對具體情況采取適當的過渡政策。
  
  3、跨地區稅種協調。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點,其在異地繳納的營業稅,允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區從事經營活動的,繼續按照現行營業稅有關規定申報繳納營業稅。
  
  4、增值稅抵扣政策的銜接?,F有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發票,可按現行規定抵扣進項稅額。
  
  組織實施
  
 ?。ㄒ唬┴斦亢蛧叶悇湛偩指鶕痉桨钢贫ň唧w實施辦法、相關政策和預算管理及繳庫規定,做好政策宣傳和解釋工作。經國務院同意,選擇確定試點地區和行業。
  
 ?。ǘI業稅改征的增值稅,由國家稅務局負責征管。國家稅務總局負責制定改革試點的征管辦法,擴展增值稅管理信息系統和稅收征管信息系統,設計并統一印制貨物運輸業增值稅專用發票,全面做好相關征管準備和實施工作。


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